Daň z príjmov

Nová hranica pre nižšiu sadzbu dane z príjmov

Daň z príjmov platia subjekty (právnické aj fyzické osoby – podnikatelia) každý rok na základe podaného daňového priznania k dani z príjmov do konca marca, resp. do konca júna (v prípade odloženej lehoty na podanie priznania). Aktuálne máme v zákone platné 2 sadzby dane pre takéto subjekty a to základných 21% resp. znížených 15% (pre fyzické osoby – podnikateľov platí základná sadzba 19%, znížená 15% a zvýšená 25%).

V novele zákona sa zdvíha hranica zdaniteľného príjmu fyzických osôb – podnikateľov pre možnosť využitia nižšej 15% sadzby dane z pôvodných 60.000 € na 100.000 €. Táto úprava bude platiť za zdaňovacie obdobia začínajúce po 1.1.2025.

Zároveň sa upravuje znížená sadzba pre právnické osoby a to na 10% v prípade, ak bude mať právnická osoba zdaniteľné výnosy do výšky 100.000 €.

Po prekročení hranice príjmov (výnosov) 100.000 € sa budú uplatňovať vyššie sadzby dane u všetkých typov zdaniteľných osôb. Poďme si ale zrekapitulovať sadzby, ktoré budú od r. 2025 v platnosti pre fyzické osoby – podnikateľov aj pre právnické osoby:

FYZICKÉ OSOBY – PODNIKATELIA

• 15% v prípade zdaniteľných príjmov nepresahujúcich hranicu 100.000 €
• 19% z časti základu dane, ktorá neprekročí 176,8-násobok životného minima (aktuálne je to 48.441,43 € ročne
• 25% z časti základu dane, ktorá prekročí 176,8-násobok životného minima

PRÁVNICKÉ OSOBY

• 10% v prípade zdaniteľných príjmov nepresahujúcich hranicu 100.000 €
• 21% v prípade zdaniteľných príjmov vyšších ako 100.000 € ale nižších ako 5.000.000 €
• 24% v prípade zdaniteľných príjmov vyšších ako 5.000.000 €
• *platnou sadzbou dane sa bude zdaňovať celý zisk právnickej osoby

Obnovenie daňových licencií

Počnúc zdaňovacím obdobím roku 2024 sa znovu zavádzajú “daňové licencie” pre právnické osoby (tentoraz v zákone pod pojmom “Minimálna daň právnickej osoby”). To znamená, že po 1.1.2025 bude na základe spracovaného daňového priznania každá právnická osoba povinná zaplatiť aspoň minimálnu daň. Výška tejto minimálnej dane bude závisieť od výšky celkový zdaniteľných príjmov (výnosov) právnickej osoby a je rozdelená do kategórií nasledovne:

• minimálna daň 340 € – pri príjmoch neprevyšujúcich 50.000 €
• minimálna daň 960 € – pri príjmoch vo výške 50.000 až 250.000 €
• minimálna daň 1.920 € – pri príjmoch vo výške 250.000 až 500.000 €
• minimálna daň 3.840 € – pri príjmoch prevyšujúcich 500.000 €

Ak teda v príslušnom zdaňovacom období vypočítaná daň, ktorú by ste mali platiť bude nižšia ako minimálna daň stanovená pre príslušnú hranicu zdaniteľných príjmov, tak budete mať povinnosť zaplatiť aspoň minimálnu daň. Zároveň kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňou, ktorú ste mali zaplatiť, si budete môcť odpočítať od prípadnej daňovej povinnosti v najbližších 3 zdaňovacích obdobiach.

Daň z pridanej hodnoty

Sadzba DPH

Od 1.1.2025 sa rozširuje a komplikuje aj uplatňovanie sadzieb DPH a takisto sa zvyšuje základná sadzba DPH na 23%.

V platnosti budú tieto sadzby DPH:

• 23% – základná sadzba DPH
• 19% – znížená sadzba DPH na niektoré druhy potravín a dodávku el. energie + podávanie nealkoholický nápojov v rámci reštauračných služieb
• 5% – znížená sadzba DPH na niektoré druhy základných potravín, farmaceutických výrobkov a iných materiálov + podávanie jedál v rámci reštauračných služieb, ubytovacie služby, predaj kníh, vstupné na športové podujatia, vstupné do fitnescentier.

Kompletný zoznam tovarov a služieb s uplatnením znížených sadzieb dane je možné nájsť v prílohách č. 7 a 7a k zákonu o dani z pridanej hodnoty (https://www.zakonypreludi.sk/zz/2004-222/znenie-20250101#f3050140)

Obzvlášť komplikovaná situácia čaká reštaurácie a podnikateľské subjekty poskytujúce služby občerstvenia, nakoľko budú uplatňovať všetky 3 sadzby DPH a bude teda veľmi dôležité mať správne nastavené pokladničné systémy v prevádzkach. Pre jednoduchosť prinášame krátky prehľad uplatňovania jednotlivých sadzieb v prípade reštaurácií:

• 5% – pri podávaní jedla v priestoroch reštaurácie
• 19% – pri rozvoze jedla a pri podávaní nápojov s obsahom alkoholu do 0,5%
• 23% – pri podávaní alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5%

Zmeny registrácie k DPH

Od 1.1.2025 dochádza k zásadnejším zmenám pri registrácii subjektov k dani z pridanej hodnoty. Upravuje sa hranica povinnej registrácie ako aj lehoty, v ktorých budú daňové subjekty povinné požiadať daňový úrad o registráciu.

Hranica obratu pre povinnú registráciu sa zaokrúhľuje na 50.000 € (do 31.12.2024 platí suma 49.790 €) a zároveň sa mení obdobie sledovania tohto obratu na kalendárny rok (do 31.12.2024 platí 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov). To znamená, že v prípade sledovania tohto obratu sa výška k 31.12. každý rok “vynuluje” a od 1.1. nasledujúceho roka sa počíta odznovu.

Začiatok platnosti registrácie sa mení takisto a bude záležať od konkrétnej výšky dosiahnutého obratu nasledovne:

1. V prípade presiahnutia obratu 50.000 € sa subjekt stane platiteľom DPH od 1.1. kalendárneho roka nasledujúceho po roku, v ktorom bol dosiahnutý tento obrat,
2. ALE v prípade presiahnutia obratu vo výške 62.500 € sa subjekt stáva platiteľom DPH už momentom presiahnutia tejto hranice

Lehota na podanie žiadosti o registráciu sa vo všetkých prípadoch skracuje na 5 pracovných dní (do 31.12.2024 platí lehota do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci prekročenia obratu). To znamená, že daňové subjekty si budú musieť oveľa precíznejšie sledovať svoj obrat, nakoľko pri spracovaní účtovníctva spätne za predchádzajúci mesiac si to účtovník všimne už po zákonnej lehote.